Определение понятия

Дебиторская задолженность – совокупность финансовых средств, предоставленная в долг конкретным лицам. Это постоянное явление. Передавая лицам деньги, юридическое лицо получает сумму обратно с процентами и за счёт этого идёт развитие.

Простыми словами Для специалистов
Дебиторская задолженность Означает задолженность перед нами. Представляет из себя сумму всех средств, которые взяты в долг у юридического лица. ДЗ имеется почти у всех компаний, поскольку без него немыслима деятельность.

Это актив организации, то есть средства, которые она вкладывала в другие лица сама.

Это тоже имущество компании, поскольку оно со временем должно вернуться.

Кредиторская задолженность Должны мы. Подразумевает наличие средств, которые были вложены в данную организацию. Это пассивы организации, то есть средства, которые были вложенные в неё и впоследствии должны быть отчуждены от данного юридического лица.

Когда появляется

У юридических лиц и предпринимателей жизнь не обходится без ситуаций, в которых или они кому-то должны, или им кто-то должен.

Долг перед самим лицом появляется при следующих обстоятельствах:

  • Согласно договору о поставке, покупатель платит за услугу или товар не сразу после получения, а через какое-то время. Возможна отсрочка платежа даже не на один месяц.
  • Согласно договору, лицо дополнительно оплатило услугу или товар, но пока на его склад ещё не поступило то, за что были уплачены деньги.
  • В процессе торговли товар был продан в рассрочку.
  • Лицо уплатило налоги, но во время корректировок было сделано уточнение, что налог был переплачен. Налоговая инспекция не предусматривает выплату переплаченного налога, поэтому он засчитывается при уплате налогов в следующий раз.
  • Сотрудник компании получил деньги на расходы во время командировки и ещё не предоставил документы, в которых подтверждён факт расхода во благо организации. В это время сотрудник является должником.

К примеру, фирма «Альфа» подписала договор с фирмой «Гамма», и по его условиям фирма «Альфа» должна поставить фирме «Гамма» кирпичи.

Договор закрепил положение, согласно которому оплата кирпичей должна произойти на протяжении одного месяца. Далее кирпичи привозятся «Альфой», «Гамма» предоставляет накладную с необходимыми подписями и печатью, но ещё без оплаты. В такое время фирма «Альфа» имеет дебиторку, поскольку денег за товар ещё у неё нет.

Наибольшая часть дебиторки содержится в тех ресурсах, которые ещё не поступили за товары, поставленные лицу.

ДЗ, согласно МСФО (Международные стандарты финансовой отчётности), разделяется на два вида:

Краткосрочная на её возврат уходит не больше года
Долгосрочная на её возврат уходит больше года

Временной интервал определяется в документах, по своевременности выплаты дебиторка делится на два вида:

Нормальная ещё не закончился срок, на протяжении которого она выплачивается по правилам
Просроченная уже закончен срок погашения долга, но покупатель так и не оплатил долг

Просроченная дебиторка тоже делится на виды в связи с вероятностью в конечном итоге приобрести эти выплаты:

Сомнительная Ещё есть возможность того, что оплата состоится.
Безнадежная Практически можно не надеяться на оплату. К примеру, дебитора признали банкротом.
Невостребованная Почему-то дебиторка не востребована , скорее всего, в результате ошибки бухгалтера.
Причины возникновения дебиторской задолженности

Причины возникновения дебиторской задолженности

Как рассчитать

Дебиторскую задолженность производят в связи со следующими причинами:

  • чтобы составить бухгалтерскую отчётность;
  • проанализировать финансовое здоровье данного юридического лица;
  • чтобы были правильно решены вопросы, связанные с управлением, базируясь на информации о финансовом состоянии собственной компании.

Рассчитать дебиторку несложно. Контроль несложен при условии грамотного ведения бухгалтерского учёта. Во всех фирмах состав дебиторской задолженности разный, поэтому нет единой для всех формулы, однако всё же есть общая.

Она выглядит так:

Дебиторская задолженность = сумма сальдо 60-му, 62-му, 68-му, 69-ому, 70-ому, 71-ему, 73-ему, 75-ому, 76-ому счетам минус счёт 63-й

Суть каждого из счетов представлена в следующей таблице:

Счёт Значение Суть
63-й счёт Резерв, состоящий из долгов сомнительного характера Образование резерва при появлении сомнительных долгов
60-й счёт Рассчитывается при продаже в отношении поставщика товара и услуги Предоплата за блага
62-й счёт Рассчитывается в отношении заказчика или покупателя Долги, связанные с неоплаченными товарами и услугами
68-й счёт Связан с налогами и сборами Переплаченные налоги
69-й счёт Связан с обеспечением социального характера и страхованием Переплаченная страховка
70-й счёт Связан с оплатой труда персонала Переплата сотрудникам
71-й счёт Связан с лицами, находящимися под отчётом Авансы, выданные работающим
73-й счёт Связан с персоналом в плане других операций Долги сотрудников
75-й счёт В отношении учредителей Долги, имеющиеся у учредителей, которые связаны со вкладами
76-й счёт Расчёт, связанный с разного рода кредиторами и дебиторами Другие ситуации, в которых проводятся операции в отношении дебиторов

От того, за какой срок фирма получит деньги, которые ей задолжали, зависит оборачиваемость. Коэффициент рассчитывается путём деления выручки на средний остаток дебиторки (СОД).

СОД подсчитывается в качестве суммы ДЗ по числам, указанным в бухгалтерском балансе, в начале и конце периода, подвергаемого анализу, которая делится на число 2.

Особенности списания

Дебиторская задолженность не существует компании постоянно, в конце концов каждый долг будет возвращён или, в крайнем случае, списан. Срок, на протяжении которого ещё не наступает исковая давность, который определён 196-ой статьёй Гражданского кодекса Российской Федерации, длится три года. Это срок погашения задолженности.

По прошествии трёх лет происходит списание. В том случае, когда фирма располагает резервом, связанным со спорными долгами, этот резерв становится меньше на сумму списанной дебиторки.

Если не существует никакого резерва, то прибыль становится меньше. Чтобы долги были списаны, директор должен выпустить приказ, а бухгалтер должен составить соответствующую для данного случая приводку.


Списанная ДЗ не уходит в небытие, согласно законодательству, её отражение находится на забалансовом счёте под номером 007.

Учет

Бухучёт – очень важная составляющая аудита, связанного с дебиторской задолженностью.

Для бухгалтерского учёта краткосрочной дебиторной задолженности применяются 60-й, 62-й, 68-й, 69-й, 70-й счета.  Но при использовании семидесятого счёта учитывается, что сотрудник не отчитался и по 71-ому, 73-ему, 75-ому и 78-ому счетам.

Взыскание

Всего есть два способа, по которым происходит взыскание:

Добровольный способ Должник выплачивает долг в результате претензии.
Принудительный Уже при обращении дебитором в суд. Очень часто не удаётся миновать суда. Такими делами ведает арбитражный суд.

Урегулирование до суда

Сначала необходимо выяснить, предусматривает ли конкретный договор досудебный способ взыскания. Если это указано в договоре, то претензия направляется непременно. Иначе суд может проигнорировать этот иск.

Если же о претензии ничего не говорится, то можно и сразу обратиться в суд. Иногда есть надежда, что контрагент заплатит сам. Но иногда кантрагентом является небольшое общество, которое готово сразу слить все активы, и тогда иск может быть подан без предварительной претензии.

Составление претензии В претензии предусмотрен следующий порядок:

  1. Излагается информация о подписанном раннее договоре.
  2. Описываются условия договора, которые имеют значение для предмета спора.
  3. Описываются произошедшие события по факту.
  4. Делается ссылка на отдельные статьи актов нормативного характера.
  5. Требуется выплата главного долга на протяжении конкретного срока.
  6. Рассказывается о негативных последствиях, которые будут у фирмы, если претензия будет проигнорирована.
Признание должником претензии Если было письменно заверено согласие должника удовлетворить этим требованиям, но на деле это не было выполнено, то возможен упрощённый порядок в суде. Материалы дела изучаются без присутствия сторон. Даже при обычном порядке признание составленной претензии послужит положительным доказательством. Если претензия будет признана, восстановится и прошедший срок давности, о котором уже говорилось выше.
Взыскание в суде
  • Иски рассматриваются арбитражем. Суд определяется или сторонами. Или правилами арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (дальше он будет обозначаться аббревиатурой «АПК РФ».
  • По правилам иск подаётся в суд по тому месту, где находится организация – ответчик.
  • Если спор идёт о недвижимости, то местом для подачи иска является суд, на чьей территории присутствует эта недвижимость.
  • Возможно предъявление иска в суд по месту, в котором должен был исполниться договор.
  • Если есть претензии к отдельному филиалу задолжавшей организации, то иск совершается в суде в том месте, где присутствует этот филиал.
Этапы управления дебиторской задолженностью

Этапы управления дебиторской задолженностью

Как написать исковое заявление?

Требования указаны в 125-ой статье АПК РФ:

  • форма должна быть письменной;
  • надо указать суд, куда идёт иск;
  • указываются данные о сторонах и упоминаемых лицах (наименование, контактные данные);
  • указываются требования со стороны истца, которые подкрепляются нормативами в законодательстве;
  • рассчитывается цена иска (если надо оценить требования);
  • рассчитывается сумма, из-за которой ведётся иск;
  • даются сведения о соблюдении норм непременного порядка, существующего до суда (упоминается направление упомянутой выше претензии);
  • говорится информация об уже принятых мерах по обеспечению;
  • прилагается и перечисляется в списке необходимая документация.

Если требования не соблюдены, то иск не получит продвижение. До конкретной даты надо будет устранить недочёты. При устранении недостатков происходит предварительное заседание в суде.

Адвокат обязан изложить и документально подтвердить все доводы в пользу существования рассматриваемой задолженности.

Образец искового заявления о взыскании дебиторской задолженности:

Странница 1

Странница 1

Страница 2

Страница 2

Страница 3

Страница 3

Расчёт госпошлины за рассмотрение иска

Госпошлина напрямую связана с характером иска: если иск носит имущественный характер и должен быть оценён, то тогда госпошлина вытекает из процента от цены иска, который установлен в Налоговом кодексе. Если же это неимущественный иск, то существует фиксированная для уплаты пошлины сумма.

Пошлина иногда рассчитывается самим истцом, согласно статьям НК РФ, иногда можно применить сервис, который присутствует на сайтах арбитражных судов.

Доказательство дебиторки

ДЗ обозначенна в самых первых документах, написанных ещё при начале сделки. Это разного рода накладные, поручения об оплате, акты сдачи-приёмки. Можно применять и разного рода выписки и чеки. Адвокат обязан давать в суд эти документы вовремя.

Возврат средств, затраченных на спор

Расходы, которые были произведены во время процесса в суде, могут быть взысканы с той стороны, которая проиграла.

С этой целью подаётся заявление, в котором требуется взыскание обозначенной суммы и прикладываются документы, в которых говорится о расходах. Это заявление может быть подано как во время процесса, так и уже после того, как будет вынесено решение.

Цель ходатайства об обеспечении иска

Такое ходатайство нужно в том случае, если должник может попытаться избавиться от ликвидного имущества, лишь бы не уплачивать долг. Среди обеспечительных мер: арест имущества, запрет на какие-то действия в отношении вещи, приостановка исполнительного производства.

Заявление об этих мерах может быть подано независимо от стадии, на которой сейчас проходит судебный процесс. Тогда платится госпошлина в размере двух тысяч рублей.

Возразить ответчику

Если ответчик не признал долг, можно подать возражение. Это необходимо тогда, когда ответчик ссылается на какие-либо доводы против значимости заключённого договора.

Получение присуждённых средств

Если дело закончится удачно, то истец получит исполнительный лист.

Имеется не один вариант, по которому развиваются события:

  • должник сам оплачивает долг;
  • банк списывает со счёта должника нужную сумму;
  • направляется обращение к судебным приставам;
  • должник признаётся банкротом.

Как правило, эффективнее признать банкротство. Тогда задолжавшая организация постарается всё сделать как можно быстрее, чтобы только не превратиться в банкрота. Обращение же к приставам требует большой волокиты.

Читайте  Надо ли платить налог при продаже квартиры в собственности более 3 лет